中大新聞網(wǎng)訊（通訊員張鵬東）審計市場競爭與審計質(zhì)量的關(guān)系一直以來都未有定論。一方面，市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)典觀點(diǎn)認(rèn)為，鼓勵市場競爭有助于激勵供給方提高產(chǎn)品質(zhì)量。審計市場也不外如是，增加市場上的會計師事務(wù)所數(shù)量、鼓勵事務(wù)所之間的競爭，對提高審計服務(wù)質(zhì)量會有助益。另一方面，審計服務(wù)有其特殊性，審計客戶付費(fèi)聘請事務(wù)所出具報告，而報告的受眾主要是其他利益相關(guān)方。這就要求事務(wù)所堅(jiān)守獨(dú)立性要求，平衡審計客戶和報告使用者之間的訴求沖突。過度的市場競爭壓力，可能會迫使事務(wù)所向客戶做出更多的妥協(xié)和讓步，從而降低審計質(zhì)量。
在中國證券市場注冊制改革背景下，如何發(fā)揮會計師事務(wù)所這一重要中介機(jī)構(gòu)在提高上市公司質(zhì)量方面的作用？是否應(yīng)鼓勵會計師事務(wù)所之間相互競爭？審計市場競爭加劇又如何影響審計服務(wù)質(zhì)量？這一監(jiān)管難題亟待研究支持。
基于中國情境，中山大學(xué)管理學(xué)院張鵬東助理教授與來自麻省理工學(xué)院（MIT）和廈門大學(xué)的合作者深入研究了審計市場競爭與審計質(zhì)量之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)會計師事務(wù)所與審計客戶之間的差旅時間因城市間開通高鐵而大幅縮減后，會計師事務(wù)所之間的競爭加劇，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量下降，表現(xiàn)為審計客戶違反會計準(zhǔn)則的概率增加4.5%、獲得非標(biāo)意見的概率降低1.7%、事務(wù)所實(shí)施的審計調(diào)整減少1.6%。這一關(guān)系在高鐵開通給事務(wù)所帶來更大競爭壓力時更為顯著，而在客戶對審計質(zhì)量要求較高時會被削弱。
近日，該研究成果“The Dark Side of Audit Market Competition”在線刊發(fā)于國際頂尖會計學(xué)期刊Journal of Accounting and Economics。據(jù)悉，Journal of Accounting and Economics是會計領(lǐng)域公認(rèn)的三大頂級刊物之一，也是UTD 24期刊之一，在管理學(xué)界享有極高的學(xué)術(shù)聲譽(yù)。該研究成果是中山大學(xué)管理學(xué)院高水平國際合作和高質(zhì)量科研成果的重要體現(xiàn)。張鵬東助理教授為本論文的通訊作者，該研究得到國家自然科學(xué)基金重大項(xiàng)目“會計、審計對企業(yè)經(jīng)營管理與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究”（71790603）的支持。
論文鏈接：https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S016541012200043X?v=s5
